關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄
為貫徹黨的十八屆三中、四中全會精神，落實《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)和中央文明委《關(guān)于推進誠信建設(shè)制度化的意見》(文明委〔2014〕7號)，推動形成褒揚誠信、懲戒失信的強大合力，發(fā)展改革委、稅務(wù)總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、工商總局、質(zhì)檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、民航局、全國總工會、中國鐵路總公司等部門就對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施達成如下一致意見：
一、聯(lián)合懲戒的對象
聯(lián)合懲戒對象為稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第41號)等有關(guān)規(guī)定，公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人(以下簡稱當(dāng)事人)。當(dāng)事人為自然人的，懲戒的對象為當(dāng)事人本人；當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責(zé)任的財務(wù)負責(zé)人；當(dāng)事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負責(zé)人、負有直接責(zé)任的財務(wù)負責(zé)人；當(dāng)事人為負有直接責(zé)任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構(gòu)及其法定代表人或負責(zé)人，以及相關(guān)從業(yè)人員。
二、懲戒措施及操作程序
(一)強化稅務(wù)管理，通報有關(guān)部門
1、懲戒措施：納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法(試行)》關(guān)于D級納稅人的管理措施，具體為：
(1)公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
(2)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應(yīng)；
(3)出口退稅從嚴審核；
(4)縮短納稅評估周期，嚴格審核其報送的各種資料；
(5)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；
(6)將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
(7)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；
(8)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號) 第三十二條；
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第41號)第八條第一款。
3、實施部門：稅務(wù)總局。
(二)阻止出境
1、懲戒措施：對欠繳查補稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條；
(2)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十四條。
3、配合部門：公安部。
4、操作程序：對欠繳稅款、滯納金又未提供擔(dān)保的重大稅收違法案件當(dāng)事人，由縣級以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)申請，報省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核批準，由審批機關(guān)填寫《邊控對象通知書》，函請本省、自治區(qū)、直轄市指定的邊檢機關(guān)辦理邊控手續(xù)。
(三)限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)
1、懲戒措施：因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國公司法》第一百四十六條第一款第(二)項；
(2)《企業(yè)法人法定代表人登記管理規(guī)定》第四條第(四)項。
3、配合部門：最高人民法院、工商總局。
4、操作程序：由最高人民法院將因稅收違法行為被判處刑罰的當(dāng)事人信息定期推送給工商總局。
(四)金融機構(gòu)融資授信參考
1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機關(guān)可以通報銀監(jiān)會、中國人民銀行征信中心及其他依法成立的征信機構(gòu)，供金融機構(gòu)對當(dāng)事人融資授信參考使用，進行必要限制。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《征信業(yè)管理條例》第十四條和第二十一條；
(2)《商業(yè)銀行法》第三十五條；
(3)《流動資金貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條、《個人貸款管理暫行辦法》第十四條和第十八條、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條
3、配合部門：人民銀行、銀監(jiān)會。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公告公布的重大稅收違法案件信息提供給銀監(jiān)會、中國人民銀行征信中心。其他依法成立的社會征信機構(gòu)可以通過稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站查閱重大稅收違法案件相關(guān)信息。
(五)禁止部分高消費行為
1、懲戒措施：對稅務(wù)機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當(dāng)事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取禁止乘坐飛機、列車軟臥和動車等高消費懲戒措施。
2、法律及政策依據(jù)：《最高人民法院關(guān)于限制被執(zhí)行人高消費的若干規(guī)定》第三條。
3、配合部門：最高人民法院、民航局、中國鐵路總公司等。
4、操作程序：由各級人民法院將當(dāng)事人信息依法納入失信被執(zhí)行人名單并推送至相關(guān)部門，按照有關(guān)規(guī)定限制其高消費行為。
(六)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示
1、懲戒措施：縣級以上稅務(wù)機關(guān)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示重大稅收違法案件信息。
2、法律及政策依據(jù)：《企業(yè)信息公示暫行條例》第七條。
3、配合部門：工商部門。
4、操作程序：工商部門為稅務(wù)機關(guān)提供系統(tǒng)接口，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示重大稅收違法案件信息。
(七)限制取得政府供應(yīng)土地
1、懲戒措施： 由國土資源管理部門根據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對象時予以參考，進行必要限制。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)【2014】20號)第四條第(十五)項；
(2)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》第五部分第(一)條。
3、配合部門：國土資源部。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給國土資源部，由國土資源管理部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(八)強化檢驗檢疫監(jiān)督管理
1、懲戒措施： 對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，直接列為出入境檢驗檢疫信用D級，實行限制性管理措施。
2、法律及政策依據(jù)：《出入境檢驗檢疫企業(yè)信用管理辦法》
3、配合部門：質(zhì)檢總局。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給質(zhì)檢總局，進入其進出口企業(yè)信用管理系統(tǒng)，出入境檢驗檢疫部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的信息依法進行失信懲戒。
(九)禁止參加政府采購活動
1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)禁止參加政府采購活動。
2、律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國政府采購法》第二十二條；
(2)《中華人民共和國招標投標法》第二十六條；
(3)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)》第二部分第(一)條。
3、配合部門：財政部
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給財政部，由財政部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(十)禁止適用海關(guān)認證企業(yè)管理
1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不予適用海關(guān)認證企業(yè)管理。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》第九條；
(2)《海關(guān)認證企業(yè)標準》。
3、配合部門：海關(guān)總署。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給海關(guān)總署，進入其進出口企業(yè)綜合資信庫，海關(guān)部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的信息依法進行有效信用懲戒。
(十一)限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為
1、懲戒措施：證券監(jiān)督管理部門在辦理以下業(yè)務(wù)時，將重大稅收違法案件信息作為重要參考：
(1)證券、證券投資基金及期貨公司設(shè)立；
(2)證券、證券投資基金、期貨公司持股5%以上股權(quán)的股東變更許可審批；
(3)企業(yè)首次公開發(fā)行新股或借殼上市；
(4)上市公司再融資。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《證券法》第一百二十四條，《證券投資基金法》第十三條；《期貨交易管理條例》第十六條；
(2)《證券投資基金法》第十四條，《證券投資基金管理公司管理辦法》第七條、第八條，《期貨公司監(jiān)督管理辦法》第七條、《證券公司行政許可審核工作指引第10號—證券公司增資擴股和股權(quán)變更》；
(3)《證券法》第十三條、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第二十五條、《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第二十一條；
(4)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第九條、《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第十條。
3、配合部門：證監(jiān)會。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給證監(jiān)會，由證券管理監(jiān)督部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(十二)限制保險市場部分經(jīng)營行為
1、懲戒措施：
(1)對于重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人，不得作為保險公司(含保險集團、控股公司)、保險資產(chǎn)管理公司股東；
(2)對于因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰的當(dāng)事人，以及不誠實納稅、存在偷稅漏稅行為的當(dāng)事人，限制擔(dān)任保險公司董事、監(jiān)事和高級管理人員。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國保險法》第六十八條、《保險公司管理規(guī)定》第七條、《保險公司股權(quán)管理辦法》第十三條；
(2)《中華人民共和國公司法》第一百四十七條、《中華人民共和國保險法》第八十二條、《保險公司董事、監(jiān)事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》第七條、第二十一條。
3、配合部門：保監(jiān)會
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給保監(jiān)會，由保險監(jiān)管部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(十三)禁止受讓收費公路權(quán)益
1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不得受讓收費公路權(quán)益。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《收費公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓辦法》第十二條第二款。
3、配合部門：交通運輸部。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給交通運輸部，交通運輸部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(十四)限制政府性資金支持
1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制政府性資金支持。
2、法律及政策依據(jù)：《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》第二部分第(一)條。
3、配合部門：發(fā)展改革委、財政部。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給發(fā)展改革委和財政部，由發(fā)展改革部門和財政部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效信用懲戒。
(十五)限制企業(yè)債券發(fā)行
1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)限制其發(fā)行企業(yè)債券。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《國家發(fā)展改革委關(guān)于推進企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化發(fā)行核準程序有關(guān)事項的通知》(發(fā)改財金〔2008〕7號)第二條第(七)項；
(2)《國家發(fā)展改革委 人民銀行 中央編辦關(guān)于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》(發(fā)改財金〔2013〕920號)第二部分、第三部分。
3、配合部門：發(fā)展改革委
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給發(fā)展改革委，由發(fā)展改革部門依據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進行有效懲戒。
(十六) 限制進口關(guān)稅配額分配
1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在有關(guān)商品進口關(guān)稅配額分配中予以限制。
2、法律及政策依據(jù)：《化肥進口關(guān)稅配額管理暫行辦法》(國家經(jīng)貿(mào)委、海關(guān)總署令2002年第27號)、《農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅配額管理暫行辦法》(商務(wù)部、國家發(fā)改委令2003年第4號)、以及農(nóng)產(chǎn)品、化肥進口關(guān)稅配額分配、再分配公告，對于存在不良信用記錄、誠信狀況較差的企業(yè)，在關(guān)稅配額管理中予以限制。
3、配合部門：商務(wù)部、發(fā)展改革委。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給商務(wù)部和發(fā)展改革委，由商務(wù)部門和發(fā)展改革部門將重大稅收違法案件信息作為有關(guān)商品進口關(guān)稅配額分配的審核參考。
(十七) 通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布
1、懲戒措施：稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時，通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《中華人民共和國政府信息公開條例》第九條；
(2)《互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)管理規(guī)定》第三條。
3、配合部門：互聯(lián)網(wǎng)信息辦。
4、操作程序：稅務(wù)總局每季度在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時，通知互聯(lián)網(wǎng)信息辦協(xié)調(diào)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位向社會公布。
(十八)其他
1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件信息當(dāng)事人，相關(guān)市場監(jiān)管部門和社會組織在行政許可、強制性產(chǎn)品認證、授予榮譽等方面予以參考，進行必要的限制或者禁止。
2、法律及政策依據(jù)：
(1)《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)第四條第(十五)項；
(2)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》(國發(fā)〔2014〕21號)第五部分第一條。
3、配合部門：質(zhì)檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、全國總工會等單位。
4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給相關(guān)單位，各單位根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的信息依法依規(guī)進行約束和懲戒。
三、聯(lián)合懲戒的實施方式
稅務(wù)機關(guān)從2014年10月1日起，實施重大稅收違法案件信息公布制度，每季度30日內(nèi)在通過門戶網(wǎng)站公布的同時，向各相關(guān)部門通過光盤傳遞案件及當(dāng)事人信息，在此基礎(chǔ)上，抓緊實施專線傳送方式。相關(guān)部門將稅務(wù)機關(guān)傳送的重大稅收違法案件信息及時推送給具體執(zhí)行懲戒措施的單位，督導(dǎo)其根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定對公布案件的當(dāng)事人實施有效懲戒。
四、聯(lián)合懲戒的動態(tài)管理
按照《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從稅務(wù)機關(guān)公布欄中撤出，相關(guān)失信記錄在后臺予以保存。當(dāng)事人繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通知有關(guān)部門。有關(guān)部門依據(jù)各自法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定實施懲戒或者解除懲戒。
五、其他事宜
各部門應(yīng)積極落實本合作備忘錄，確保2014年 12月 日前實現(xiàn)重大稅收違法案件當(dāng)事人信息的推送，并對其實施聯(lián)合懲戒。
本合作備忘錄實施過程中的具體操作問題，由相關(guān)各部門另行協(xié)商明確。
2014年12月30日
